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Was Artikel 226 vorsieht

Artikel 226 der Mehrwertsteuerrichtlinie listet die Pflichtangaben auf, die eine Rechnung enthalten muss, sofern keine Sonderbestimmungen gelten: Ausstellungsdatum, eindeutige fortlaufende Nummer, Mehrwertsteuer-Identifikationsnummer des Lieferanten und, falls erforderlich, des Empfängers. Ein Verwaltungssystem kann diese Pflichten in automatische Kontrollen übersetzen, die Vorhandensein und Konsistenz dieser Felder vor der Ausstellung prüfen und so das Risiko unvollständiger Rechnungen verringern.

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Woher die Pflicht stammt

Die Pflicht zur Ausstellung einer Rechnung ergibt sich aus Artikel 220 für Lieferungen von Gegenständen und Dienstleistungen an andere Steuerpflichtige oder nicht steuerpflichtige Einrichtungen, einschließlich Anzahlungen. Artikel 226 legt dann den obligatorischen Mindestinhalt fest. Artikel 230 erlaubt Beträge in verschiedenen Währungen, sofern der Mehrwertsteuerbetrag in der Landeswährung des Mitgliedstaats ausgedrückt wird. Artikel 232 unterstellt die elektronische Rechnungsstellung der Zustimmung des Empfängers, vorbehaltlich nationaler Abweichungen.

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Von den Pflichtangaben zu den Kontrollen

Schritte

  1. Prüfen, dass jede ausgestellte Rechnung Datum, eindeutige fortlaufende Nummer und Mehrwertsteuernummer des Lieferanten enthält, wie von Artikel 226 vorgeschrieben.
  2. Konsistenz der Mehrwertsteuernummer des Empfängers prüfen, wenn der Vorgang dies erfordert.
  3. Authentizität der Herkunft, Unversehrtheit des Inhalts und Lesbarkeit von der Ausstellung bis zum Ende der Aufbewahrungsfrist gewährleisten, wie von Artikel 233 vorgeschrieben.
  4. Einen zuverlässigen Prüfpfad zwischen Rechnung und zugrunde liegender Lieferung oder Dienstleistung einrichten.
  5. Kopie jeder ausgestellten und empfangenen Rechnung gemäß Artikel 244 aufbewahren, wobei der Aufbewahrungsort gemäß Artikel 245 frei gewählt werden kann.

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Hypothetisches Beispiel

Hypothetisches Beispiel: Ein Unternehmen, das elektronische Rechnungen an andere Steuerpflichtige ausstellt, richtet eine Kontrolle ein, die den Versand blockiert, wenn die fortlaufende Nummer oder die Mehrwertsteuernummer des Empfängers fehlt, und prüft, dass der Mehrwertsteuerbetrag in der Landeswährung ausgedrückt wird, auch wenn das Dokument in Fremdwährung ausgestellt wird.

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Checkliste der Mindestkontrollen

  • Ausstellungsdatum vorhanden und konsistent mit der fortlaufenden Nummerierung (Art. 226).
  • Mehrwertsteuernummer des Lieferanten und, falls erforderlich, des Empfängers (Art. 226, Art. 220).
  • Mehrwertsteuerbetrag in Landeswährung ausgedrückt, wenn die Rechnung in Fremdwährung ausgestellt ist (Art. 230).
  • Zustimmung des Empfängers vor dem Versand elektronischer Rechnungen erfasst, vorbehaltlich nationaler Abweichungen (Art. 232).
  • Prüfpfad und Aufbewahrung jeder ausgestellten oder empfangenen Kopie (Art. 233, Art. 244).

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Wie eine Verwaltungssoftware diese Kontrollen unterstützen kann

Ein Unternehmen kann seinen Softwareanbieter bitten, Pflichtfelder für Datum, fortlaufende Nummer und Mehrwertsteuernummer zu konfigurieren, mit Sperrung der Ausstellung bei fehlenden Daten, im Einklang mit Artikel 226. Dies ist eine betriebliche Entscheidung, keine von der Software vorgeschriebene Pflicht.

Zur Unterstützung des von Artikel 233 geforderten Prüfpfads ist es sinnvoll, klare Rollen für die Erstellung, Prüfung und Aufbewahrung der Rechnung zuzuweisen und ein Änderungsprotokoll zu führen. Die Aufbewahrung der Kopien kann gemäß Artikel 244 in einem nachvollziehbaren, vom Unternehmen gewählten Repository organisiert werden, wie von Artikel 245 vorgesehen.

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Zusammenfassung

  • Die Pflichtangaben nach Artikel 226 betreffen Datum, fortlaufende Nummer, Mehrwertsteuernummer des Lieferanten und, falls erforderlich, des Empfängers.
  • Artikel 233 verlangt Authentizität, Unversehrtheit und Lesbarkeit der Rechnung von der Ausstellung bis zum Ende der Aufbewahrungsfrist.
  • Artikel 244 schreibt die Aufbewahrung von Kopien jeder ausgestellten oder empfangenen Rechnung vor.

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Nächster Schritt

Bevor Sie die Rechnungsausstellung automatisieren, kartieren Sie, welche Felder von Artikel 226 Ihr Verwaltungssystem bereits prüft und welche eine zusätzliche manuelle Kontrolle erfordern.

Erwartetes Ergebnis: Eine Checkliste der Softwarekontrollen im Einklang mit den Pflichtangaben von Artikel 226.

FAQ

Häufig gestellte Fragen

Welche Rechnungsfelder sind nach Artikel 226 obligatorisch?

Ausstellungsdatum, eindeutige fortlaufende Nummer, Mehrwertsteuernummer des Lieferanten und, wenn der Vorgang dies erfordert, Mehrwertsteuernummer des Empfängers, vorbehaltlich Sonderbestimmungen der Richtlinie.

Warum ist ein Prüfpfad zwischen Rechnung und Vorgang notwendig?

Artikel 233 verlangt, dass Authentizität, Unversehrtheit und Lesbarkeit der Rechnung von der Ausstellung bis zur Aufbewahrung gewährleistet sind; Verwaltungskontrollen, die einen zuverlässigen Prüfpfad schaffen, sind ein Weg, dies zu gewährleisten.

Wo können Rechnungskopien aufbewahrt werden?

Der Steuerpflichtige kann den Aufbewahrungsort frei bestimmen, sofern er den zuständigen Behörden unverzüglich zugänglich gemacht wird, wie von Artikel 245 vorgesehen.

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Quellen und Prüfung